Выходное пособие при увольнении по сокращению штатов

Выходное пособие при сокращении

На основании п. 4 ст.77 ТК РФ (далее – Кодекс) работодатель имеет право выступить с инициативой об увольнении сотрудника (сотрудников). Это будет являться общим основанием для расторжения правоотношений.

Закрытый перечень причин для аннулирования трудового договора по волеизъявлению работодателя перечислен в ст.81 ТК РФ и ст.71 Кодекса.

Что это такое?

Выходное пособие (далее – ВП) – компенсационная выплата, осуществляемая в случаях, установленных в ст.178 ТК РФ, а также в случаях, определенных работодателем самостоятельно в индивидуальном или коллективном трудовом контракте.

Нормативная база

Перечень статей Кодекса, регламентирующих выплату ВП в различных случаях:

Ссылка на пункт, часть и статью Кодекса О чем 
Аб. 2 ст.71 ТК РФ О невыплате ВП в случае непрохождения испытательного срока
Последний абзац ст.84 ТК РФ О невыплате ВП, если нарушение правил заключения трудового контракта было допущено работником
Аб. 1 ст.178 ТК РФ Об общем правиле, на основании которого уволенным в связи с сокращением труженикам положено ВП, а также дополнительная выплата в размере среднего заработка  за месяц (далее — СМЗ) на период трудоустройства
Ст.181.1 ТК РФ О невыплате ВП в случае увольнения в связи с наложением дисциплинарного взыскания
Аб. 3 ст.292 ТК РФ О невыплате ВП гражданину, заключившему срочный контракт на срок менее 2 месяцев, кроме случаев, указанных в законах или условиях индивидуального или коллективного договора

Кому положено?

ВП положено всем работникам, осуществляющим деятельность по трудовому договору и уволенным по причине сокращения штатных единиц, кроме работников, заключивших трудовой контракт на срок меньше 2 месяцев.

Однако есть нюансы по поводу размера:

  • Стандартный размер выходного пособия составляет 1 среднемесячного заработка.
  • В отношении отдельных категорий тружеников пособие может выплачиваться в размере двухнедельного заработка.

Еще существуют особенности по срокам сохранения СМЗ на период трудоустройства, но об этом ниже.

Выходное пособие при сокращении в 2019 году

Перед принятием решения о выплате выходного пособия при увольнении по сокращению штатов работодатель должен произвести некоторые подготовительные мероприятия, а именно:

  • оповестить сотрудника о дальнейшем увольнении под роспись за 2 месяца (аб. 2 ст. 180 Кодекса);
  • за 2 месяца нужно также предупредить выборный орган первичного профсоюзного учреждения (за 3 месяца при условии массового увольнения) – аб. 1 ст. 82 Кодекса;
  • также, за 2 месяца, нужно предупредить и центр занятости (ч. 2 ст. 25 Закона РФ от 19.04.1991 N 1032-1).

Порядок получения

Ст. 178 Кодекса гласит, что по общему правилу ВП, код дохода которого – 2014, выплачивается в размере 1 среднемесячного заработка при расторжении трудового договора.

В ст.140 ТК РФ сказано, что все причитающиеся выплаты осуществляются в последний день работы.

Значит, работник получит ВП в последний день работы – вместе с зарплатой за фактически выработанное время и компенсацией за неиспользованный отпуск.

Если труженик в течение 1-го и 2-го месяца после увольнения так и не найдет работу, он сможет обратиться к работодателю и получить выплату, равную СМЗ, по письменному заявлению.

Еще одна выплата (в размере СМЗ) осуществляется по письменному заявлению, если:

  • работник в течение 14 суток после увольнения обратился в ЦЗН и не был трудоустроен;
  • ЦЗН приняло соответствующее решение о выплате СМЗ за 3 месяц.

Кто начисляет?

Начисление осуществляет бухгалтерия. Ей же делаются соответствующие бухгалтерские проводки.

Документальное оформление

Увольнение в связи с сокращением, а также непосредственно выплату ВП, необходимо должным образом оформить документально.

Издание приказа

Если имеется ввиду приказ об увольнении, то его форма стандартная – Т-8. Работодатель может также использовать собственную форму.

Бланк формы Т-8

В поле «Основание прекращения» обязательно должна быть указана соответствующая формулировка – «В связи с сокращением численности и штата работников организации, пункт 2 части 1 статьи 81 Трудового кодекса Российской Федерации».

Пример оформления приказа:

Приказ-о-сокращении-работника

Что касается приказов о выплате ВП и сохраненного СМЗ за 2-й и 3-й месяц нетрудоустройства, то форма законодательно не утверждена.

Пример составления:

О выплате пособия по сокращению штата

Ознакомление работника

На основании аб. 2 ст. 84.1. Кодекса с приказом по форме Т-8 или по форме работодателя работника нужно ознакомить под роспись. Роспись ставится в соответствующее поле «С приказом (распоряжением) работник ознакомлен».

Что касается приказа о выплате ВП и сохраненного СМЗ, то в Кодексе ничего не сказано про обязанность работодателя знакомить труженика с этими документами.

Информирование профсоюза и службы занятости

Форма уведомления профсоюза и ЦЗН законодательно не утверждена, поэтому рекомендуем использовать образцы уведомлений, используемых в деловой практике (см. ниже) – с обязательным указанием, кого уволят, должности, квалификации, профессии этих работников.

Примеры уведомлений представлены ниже:

Уведомление центра занятости о сокращении штата
Уведомление центра занятости о сокращении штата

 

Уведомление профсоюза о сокращении штата
Уведомление профсоюза о сокращении штата

 Правила расчета и выплаты

ВП рассчитывается, исходя из СМЗ, в соответствии с положениями, указанными в Постановление Правительства РФ от 24.12.2007 N 922 (далее – Постановление).

Как рассчитать размер?

Расчет выходного пособия при сокращении, а также сохраняемого СМЗ за 2-й и 3-й месяц, осуществляется по единой формуле:

ВП = ЗПИВРП / ЧОДРП * ЧРДОМ,

где:

  • ЗПИВРП – заработная плата и иные вознаграждения, учитываемые при расчете СМЗ, в расчетном периоде;
  • ЧОДРП – число отработанных дней в расчетном временном периоде;
  • ЧРДОМ – число рабочих дней в месяце, за который выплачивается ВП.

Какие суммы входят?

При расчете СМЗ учитываются все виды выплат, предусмотренных системой оплаты труда (п. 2 Постановления):

  • заработная плата согласно окладу, тарифной ставке, сдельным расценкам, процентам от выручки и др.;
  • зарплата в неденежном виде;
  • надбавки и доплаты за профессионализм, классность, выслугу лет;
  • районные коэффициенты и процентные надбавки;
  • выплаты, полагающиеся за работу во вредных или опасных условиях;
  • премии (учитываются с учетом положений п. 15 Постановления).

Какие периоды учитываются?

На основании п. 4 Постановления, зарплата и иные выплаты суммируются за последний год, предшествующий месяцу увольнения.

При этом из этого года исключаются периоды и соответствующие суммы, начисленные в периодах:

  • нахождения на больничном;
  • простоя по вине работодателя;
  • забастовки;
  • нахождения на дополнительных выходных днях для ухода за детьми-инвалидами;
  •  при иных случаях освобождения от работы с полным, частичным сохранением зарплаты или без выплаты зарплаты вообще.

Рабочие или календарные дни?

В соответствии с вышеприведенной формулой, СМЗ рассчитывается как произведение среднего дневного заработка (далее – СДЗ) на количество именно рабочих дней в месяце, за который выплачивается ВП.

Может ли быть меньше МРОТ?

Выходное пособие, которое платится именно в размере 1 СМЗ, не может быть ниже МРОТ (п. 18 Постановления).

С 1 мая 2019 года МРОТ составляет 11163 рублей.

Примеры расчета

Пример № 1:

Сотрудника сокращают 15 ноября 2017 года. Система оплаты труда на предприятии – окладная, размер оклада – 40000 рублей. Исключаемых периодов не было.

Решение:

  • расчетный период – с 1 ноября 2016 по 31 октября 2017;
  • число отработанных дней в данном периоде – 248;
  • заработок за период – 40000 * 12 = 480 тыс.;
  • СДЗ = 480000 / 248 = 1936 рублей;
  • ВП за 1-й месяц (за период с 16 ноября по 15 декабря 2017 года) = 1936 * 22 рабочих дней (11 в ноябре и 11 в декабре) = 42581 рублей.

Пример № 2:

Сотрудника уволили 2.03.2016 года. В расчетном периоде (1.03.2015 – 29.02.2016) было выплачено в сумме 280000 рублей. Количество отработанных дней – 218.

Из расчета СДЗ исключаются суммы, начисленные при нахождении на больничном и отпускные (пусть 30000 рублей).

Таким образом, СДЗ = 250000 / 218 = 1147 рублей.

ВП = 1147 * 20 = 22936 рублей (так как на период с 3.03.2016 по 2.04.2016 приходится 20 рабочих дней).

Сроки выплаты

ВП выплачивается в последний день работы (ст. 140 Кодекса).

Сохраняемый СМЗ за 2-й и 3-й месяц выдается по письменному заявлению работника в ближайший день выдачи заработной платы.

Сколько месяцев платят?

Платят 3 месяца (по общему правилу, исключения см. ниже):

  • 1-й раз – в день увольнения;
  • 2-й раз – по истечении 2-х месяцев после увольнения;
  • 3-й раз – по истечении 3-х месяцев после увольнения (при соблюдении определенных условий, см. выше в статье).

Какие еще компенсации могут быть выплачены?

При сокращении труженику положены:

  • заработная плата, премии и надбавки за фактически отработанные рабочие часы;
  • компенсация, выдаваемая за неиспользованные дни отпуска;
  • иные выплаты, предусмотренные локальными нормативными актами.

Налоги и удержания

Приведем нюансы удержания налогов, взносов и иных платежей с ВП.

Облагается ли НДФЛ?

ВП не облагается НДФЛ, кроме случаев, когда общий размер ВП и сохраняемого СМЗ за 2-й и 3-й месяц превысит 3 СМЗ (п. 3 ст.217 НК РФ).

Какие страховые взносы уплачивать?

Выходное пособие не будет облагаться страховыми взносами на ОПС, ОМС, временную нетрудоспособность и материнство, на»травматизм», если сумма ВП и сохраняемого среднемесячного заработка за 2-й и 3-й месяц не превысит 3 СМЗ (см. п. 2 ч. 1 ст.422 НК РФ, а также ст. 20.2. Федеральный закон от 24.07.1998 N 125-ФЗ).

Как отразить в справке 6-НДФЛ

На основании аб. 3 ч. 2 ст.230 НК РФ, 6-НДФЛ налоговые агенты предоставляют каждый квартал, не позднее последнего числа месяца, следующего за месяцем окончания квартала.

В 6-НДФЛ указываются только суммы, облагаемые налогом.

Поэтому в случае, если ВП и сохраняемый СМЗ за 2 месяц и 3-й месяц не превысят 3 СМЗ, то отражать эти выплаты в справке не нужно.

Пример:

Увольняемому сотруднику выплачено выходное пособие в размере 25 000 руб. Средняя заработная плата за 3 месяца равна 14 500 руб.

  • Размер превышения = 25 000 – 14 500 = 10 500 руб.
  • Удержанный НДФЛ = 10 500 * 13% = 1 365 руб.
  • Выходное пособие было выплачено сотруднику 14.08.17г.

Заполним форму 6-НДФЛ.

Раздел 1:

  • строка 010 – ставка налога в %;
  • строка 020 – начисленный доход;
  • строка 030 – сумма предоставленных вычетов;
  • строка 040 – сумма налогов;
  • строка 070 – размер налога удержанного.

Раздел 2:

  • строка 100 – дата фактического получения дохода;
  • строка 110 – дата удержания налога;
  • строка 120 – сроки перечисления налога;
  • строка 130 – размер выходного пособия.
  • строка 140 — налог, который был удержан с выплаты.

Форма будет заполнена следующим образом:

отражение--в-6-ндфл

Удерживают ли алименты?

На основании пп. «е» п. 2 Постановления Правительства РФ от 18.07.1996 N 841 с сохраняемого СМЗ и ВП удерживаются алименты на содержание несовершеннолетних лиц.

По мнению Минфина, отраженному в Письме Минтруда РФ от 12.09.2017 № 11-1/ООГ-1816, удерживать алименты с ВП и сохраняемого СМЗ нужно и в случае их взыскания на содержание престарелых родителей.

Проводки в бухучете

Описание проводки Д-т К-т
Начислено ВП 25 70
Выдано ВП 70 50
Начислен СМЗ на период трудоустройства 20 (23, 25, 26, 44…) 76

Нюансы

Существуют нюансы начисления и выплаты ВП в специфических ситуациях.

Пенсионерам

Пенсионеры не должны дискриминироваться, то есть ВП и сохраняемый СМЗ за 1-й и 2-й месяц должны выплачиваться им в том же порядке.

Что касается сохраняемого СМЗ на 3-й месяц, то здесь нет однозначного мнения (см., например, Решение Новочеркасского городского суда Ростовской области по делу № 2-1352/2012, Апелляционное определение Московского областного суда по делу № 33-25022/2012).

Совместителю

Внешним совместителям выходное пособие выплачивается в том же порядке и размерах, как и всем остальным. Исключений не предусмотрено (аб. 2 ст.287 ТК РФ).

Сезонным работникам

На основании аб. 3 ст.296 ТК РФ, ВП для сезонников выплачивается в размере двухнедельного СМЗ.

Жителям Крайнего Севера

На основании аб. 2 ст.318 ТК РФ, труженикам на Крайнем Севере могут сохранить СМЗ на срок до 6 месяцев с даты увольнения, если:

  • гражданин в течение месяца после увольнения обратится в ЦЗН;
  • и не будет трудоустроен за этот месяц.

Муниципального и государственного служащего

На основании ч. 3.1. ст. 37 Федерального закона от 27.07.2004 N 79-ФЗ и положений Федерального закона от 02.03.2007 N 25-ФЗ, выходное пособие таким категориям не платится – вместо этого, платится компенсация в размере 4 окладов денежного содержания.

Для декретниц

Если декретница имеет ребенка до 3 лет, расторгать с ней договор по причине сокращения нельзя (аб. 4 ст.261 ТК РФ).

В иных случаях, если увольнение все же возможно, расчет ВП осуществляется с учетом положений п. 5 Постановления – то есть суммируется заработок за год, предшествующий уходу в декретный отпуск (так как этот период является исключаемым).

Можно ли получить досрочно?

Можно, если работник уволится раньше истечения срока предупреждения – при согласии работодателя и работника на досрочное увольнение (аб. 3 ст.180 ТК РФ).

Выплатят ли, если нет заработка?

Да, так как СМЗ в таком случае будет определяться исходя из тарифной ставки или оклада (п. 8 Постановления).

Для работников на сменном графике

При сменном графике работы для расчета СМЗ используется средний часовой заработок. Нюансы расчета см. в п. 13 Постановления.

Если сотрудник заболел

В силу предпоследнего абзаца ст. 81 Кодекса, нельзя уволить работника по желанию работодателя, если он болеет.

Это можно будет сделать только после выздоровления.

Иной случай — решение о сокращении было принято раньше, а сотрудник заболел в тот день, когда должны были выплачивать ВП. Тогда его выплата произойдет на следующие сутки после предъявления трудящимся соответствующего требования.

Ответственность работодателя по неуплате

За неуплату или уплату не в срок работодатель несет ответственность по:

Итак, при сокращении штата труженикам положено выходное пособие в размере 1 среднемесячного заработка. После этого еще 1 раз будет выплачен сохраненный СМЗ.

А если встать на учет в ЦЗН в течение 2 недель после увольнения и так и не трудоустроиться, можно получить еще один средний заработок за месяц по окончании 3-го месяца с даты увольнения.

Отправить